科研经费的快速增加，固然为科研单位的工作开展提供了良好而稳定的基础支持，但同时也使得财务会计工作的开展面临着更大挑战，很容易出现经费利用效益不高、监管力度缺失等现象。为了充分保障科研经费的有效利用，有必要加强科研单位财务会计管理，尤其需要强化其内部控制，从内控着手解决各种财务会计问题，提高财务管理水平，为良好的开展科研工作提供基础支持与保障。 　　  

　　一、科研单位财务会计内部控制的问题分析 

　　（一）内部控制意识欠缺 

　　实际上，大部分管理问题都存在管理意识薄弱的原因，科研单位财务会计内部控制同样如此，并且体现在两大方面。一方面是管理人员缺乏良好的内部控制意识，没有充分意识到内部控制的必要性，从而没有积极规划和落实相应的控制方案，导致科研经费的使用缺乏有效管理，自然很容易出现各种问题。另一方面是长期以来科研人员都习惯了将工作重心放在科研工作上，未投入精力关心科研经费的内部控制，甚至存在内部控制会限制科研工作开展的错误观念，从而不愿意配合财务会计内部控制工作的开展。综合以上两点来看，内部控制意识的欠缺，自然难以促进科研经费的有效控制与保障。 

　　（二）经费预算管理标准缺乏 

　　长期以来，科研经费的预算管理都是科研单位财务管理的重要内容，由于预算管理机制不够健全，科研人员对经费预算不够重视等因素的存在，导致科研经费预算管理一直存在缺乏管理标准的现象，即预算管理刚性不足。这一弊端在经费体量较小的科研单位体现的还不明显，但是随着我国科研经费投入大幅增加的背景下，就很容易出现科研经费浪费严重，预算内容与实际支出脱节，经费支出范围不明确等问题，使得经费的投入产出效益大受影响。 

　　（三）跨部门管理不协调 

　　科研工作本身就是较为系统、复杂的工作，通常需要涉及到多个部门之间的沟通与合作，相应的财务会计内部控制同样如此，需要针对单位内所有部门进行整体管理与控制。但是长期以来，科研单位财务部门与其它部门之间都缺乏有效沟通，尤其是财务人员与科研人员在经费管理方面存在认知差异，使得财务会计内部控制的跨部门管理难以协调。从财务角度对科研单位的部门进行划分，通常可以分为业务、财务及审计部门，内部控制跨部门管理的不协调，深度体现在三大部门之间，及业务部门与财务部门、业务部门与审计部门、财务部门与审计部门间都存在沟通问题，难以实现高效、统一的内部控制。 

　　（四）监管作用不强 

　　科研单位财务会计内部控制的作用主要就体现在监督与制约方面，即内部各部门、岗位及人员之间的互相监督和制衡，从而确保财务管理水平足够高，减少甚至避免财务会计问题，最大程度地实现科研经费的有效利用。但是就目前来看，财务会计内部控制的作用不够明显，主要原因就在于审计人员的综合素养偏低，既难在专业层面保障内部控制的有效性，也缺乏坚持彻查的底气与态度。而且，科研人员与财务会计人员之间还存在信息不对称的情况，导致后者难以突破科研专业的限制而落实财务管理工作。   

　　二、加强科研单位财务会计内部控制的对策 

　　（一）强化财务会计内部控制意识 

　　对科研单位财务会计的内部控制而言，要想充分保障控制效果，必然需要全面强化内部控制意识，这不单单体现在财务会计人员方面，还体现在科研人员方面。财务会计人员应当充分意识到内部控制的重要性，并在工作过程中积极践行内部控制操作，为科研经费的高效管理与利用奠定基础。与此同时，还应当加强对科研人员的教育，培养其良好内部控制意识，促使其明白经费管理对科研工作的积极作用，并要求其积极配合相关人员落实内部控制工作。 

　　（二）明确科研经费预算管理标准 

　　科研经费预算管理作为财务会计内部控制的重要部分，必须明确相应管理标准，提高经费管理刚性，确保科研经费被充分应用于科研工作中，促进科研投入产出效益的提升。对此，首先应当对科研支出科目加以确定，明确划分其范围并规范其内容，但凡与科目内容不符的科研经费预算审批不得通过批准。其次，还应当加强科研经费的实时管理，定期对科研经费使用情况和预算进行对比，确保二者得以吻合，加强对科研人员开支经费的约束。最后，还需要优化科研经费预算考评，激励科研人员严格按照预算开展工作，提高预算管理水平。 

　　（三）提高部门间的整体控制水平 

　　科研单位财务会计的内部控制并非针对某一部门，而是需要所有部门共同参与和协作，互相监督与制约。因此，加强各部门之间的沟通很有必要。科研单位需要加强内部宣传教育，促使科研人员、财务人员及审计人员能够简单了解其他部门的工作责任，从而为他们之间的相互理解与配合奠定基础。在此基础上，科研单位还需要构建统一的信息化平台，同时制定完善的内部控制机制，要求各部门人员根据相应规范和要求进行正常沟通与交流，从而改善内部控制效果。 

　　（四）充分保障内部监督制约作用 

　　内部控制的作用就在于实现内部监督与制约，因而科研单位必须充分保障这一作用的实现。给予审计部门独特的权力，让其能够摆脱单位内部机制的约束和限制，以独立的地位对财务会计工作进行监督与审计，从而保障其工作的顺利开展。与此同时，还需要加强对审计部门的管理，落实审计责任，要求审计人员严格依照相应标准与规范进行操作，不得滥用职权，一旦发现审计人员存在失责、违规行为，必须立即追究并严肃处理。另外，还需要构建相互监督机制，让审计部门与业务部门、财务部门能够实现相互监督与制约。 　　  

　　结束语： 

　　科研单位财务会计的内部控制还存在不少问题，如内部控制意识薄弱、预算管理标准缺乏、跨部门管理不协调、监管作用不强等。对此，科研单位应当全面强化所有人员的内部控制意识，同时明确科研经费预算管理标准，提高部门间的整体控制水平，充分保障内部监督制约作用，有效实现内部控制，提高科研经费投入产出效益，提升财务管理水平。 

　　作者：光电所财务处 鲜毅 

　　文章来源：《纳税》2019年第26期